ак известно, 6 августа вступил в силу закон №3609-VІ "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторых законодательных актов Украины относительно усовершенствования некоторых норм Налогового кодекса Украины". Кроме отдельных статей, которые становятся действительными в особом порядке.
Компания Deloitte обращает внимание на отдельные положения НКУ.
Относительно общих положений.
Появилось понятие обобщающей письменной налоговой консультации. Позиция осуществляющего контроль органа, которая сложилась по результатам обобщения предоставленных консультаций населению по вопросам налогообложения, будет обнародована. Таким образом, отечественный бизнес сможет узнавать единую позицию налоговых органов по спорным вопросам соответствующего законодательства.
Администрирование налогов и сборов
Плательщики, которые финансовую отчетность осуществляют согласно международным стандартам - МСФО, при применении положений НКУ, в которых содержится ссылка на положение бухгалтерского учета, применяют соответствующие международные стандарты.
Таким образом, в случае определения правил применения МСФО в бухгалтерском учете Украины, бизнес сможет ссылаться на данные правила в украинской налоговой отчетности. Проблема только в применении МСФО на практике, поскольку, в отличие от П(С)БУ Украины, они являются рекомендательными.
Налоговая декларация, которая отправлена по почте или средствами электронной связи, считается неподанной, если нарушены нормы по указанию реквизитов, и если налоговый орган предоставил письменный отказ в ее принятии. Данные изменения могут повлиять на появление практики принятия деклараций с пометкой "к сведению".
Сумма денежного обязательства и/или пени, указанная в декларации, считается согласованной.
Термин "налоговое обязательство" заменили на "денежное обязательство". Таким образом, при обращении налогоплательщика с иском в суд о признании недействительным решения контролирующего органа, денежное обязательство считается несогласованным к моменту вступления судебного решения в силу. То есть налогоплательщик не должен будет оплачивать штрафные санкции до решения суда.
Введен мораторий на проведение фактических проверок предпринимателей-физических лиц, которые не зарегистрированы как плательщики НДС, и юридических лиц по упрощенной системе налогообложения, - 10% единого налога и неплательщик НДС.
Если налогоплательщик в соответствующем порядке и определенные НК сроки уведомил об изменении налогового адреса, то он освобождается от выполнения документов, посланных ему контролирующим органом на предыдущий налоговый адрес.
Наличие оригинала подписи уполномоченного лица на документе или электронной цифровой подписи налогоплательщика является достаточным подтверждением подлинности документа налоговой отчетности.
При осуществлении налоговой отчетности в электронной форме, налогоплательщик должен совершить такое отправление в ГНС не позже граничного срока. Если вручить налоговое уведомление-решение невозможно из-за ошибки контролирующего органа, оно считается не врученным налогоплательщику.
Исключена норма, запрещающая корректировку таможенных деклараций.
Исключены нормы, касающиеся налогового поручительства.
Исключена норма о применении штрафов за нарушение налогоплательщиками, которые занимаются производством этилового спирта (коньячный, плодовый), алкогольных напитков, табачных изделий, требований об обязательной регистрации как плательщика акцизного сбора, не предоставления декларации или внесение в нее недостоверных данных о доходах/расходах, и если такие действия плательщика привели к занижению суммы налогооблагаемого дохода.
Исключена норма о применении штрафа 75% в случае третьего и последующего нарушения при определении суммы налогового обязательства. Максимальный размер штрафа сейчас - 50% (в случае второго и последующего нарушения).
Налог на прибыль предприятий
Общепроизводственные расходы включаются в состав себестоимости.
Прочие расходы признаются расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены согласно правилам бухучета.
Если согласно правоустанавливающему документу срок использования нематериального актива не установлен, то срок использования определяется в 10 лет непрерывной эксплуатации.
Вышеуказанные изменения по налогу на прибыль вступили в силу с первого августа 2011 года.
Налог на доходы физических лиц
Внесены изменения в определение "базы" и "общий налогооблагаемый доход".
Отменена обязательная оценка легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера с целью определения их стоимости при осуществлении продажи.
Налог на добавленную стоимость
Для СПД возобновлено право добровольной регистрации в качестве плательщиков НДС сразу после госрегистрации, если их уставной капитал или балансовая стоимость активов более 300 тысяч гривен.
Внесены изменения в нормы об "условной продаже", которые упрощают его понимание и применение.
Уточнены даты возникновения налогового кредита при импорте услуг: для операций по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины налоговый кредит возникает с датой уплаты (начисления) налога по налоговым обязательствам, которые были включены получателем таких услуг в налоговой декларации предыдущего периода.
Изменен порядок налогообложения деятельности туроператоров и турагентств.
Добавлен обязательный реквизит к налоговой декларации: код товара согласно УКТ ВЭД (для подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины).
Регистрацию налоговых накладных и расчетов корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных необходимо осуществлять не позднее 20 календарных дней, следующих за датой их выписки.
Акцизный налог
С 1.01.2012 года вводится нулевая ставка акцизного налога для нефтепродуктов, произведенных в Украине, используемых в качестве сырья для химпромышленности.
Плата за землю
С 1 января 2012 года налог на земельные участки, на которых расположены аэродромы, взимается в размере 25% от базовой ставки налога, а годовая сумма аренды не может превышать размер налога в более чем 4 раза.
Фиксированный сельскохозяйственный налог
В состав доходов сельхозпроизводителя включена прибыль, полученная при реализации продуктов переработки собственной продукции на арендованных производственных мощностях.
Переходные положения
Субъекты хозяйствования - плательщики налога на прибыль предоставляют финансовую отчетность с учетом налоговых разниц, начиная с отчетных периодов 2013 года.
Поставка предприятиями, которые приобрели зерновые и технические культуры у сельхозпроизводителей, пока будут облагаться НДС согласно общим правилам.
Штрафные санкции (штрафы) по результатам проверок применяются в размерах, предусмотренных законом, действующим на день принятия решения об их применении.
Эксперты отмечают, что в целом изменения, внесенные в Налоговый кодекс, являются положительными и устраняют ряд несогласованностей НКУ.
